Daňový systém pred reformou
Stav daňovej sústavy na Slovensku pred daňovou reformou:
- mnoho novelizácií, výnimiek a podmienok
- výrazné skomplikovanie daňového práva
- selektívna daňová politika
- nejasný vzťah k štátnemu rozpočtu
- rôzne a nejasné zdaňovanie rôznych skupín obyvateľstva
- vhodné podmienky pre rozvoj daňovej kriminality
Úloha daňovej reformy
Úlohou daňového systému bolo odstrániť nedostatky a deformácie. Charakteristické znaky daňovej reformy na Slovensku:
- ide o zdanenie všetkých druhov príjmov rovnako a takto dosiahnuť čo najväčšiu spravodlivosť, neutralitu, zjednodušenie a účinnosť.
- výsledkom daňovej reformy je zníženie váhy priamych daní.
- doterajšiu selektívnu daňovú politiku nahradila plošná daňová politika, ktorá vytvára všeobecne priaznivé podmienky pre podnikanie a investovanie.
- základnou podmienkou prijatia daňovej reformy je fiškálna neutrálnosť, teda neutrálnosť vo vzťahu k štátnemu rozpočtu
Reforma zdaňovania príjmov
Dôležitým medzníkom bola daňová reforma z roku 2014. Jej cieľom bolo odstránenie deformačných účinkov daňových zákonov, odstránenie dvojitého zdanenia príjmov, zjednodušenie daňovej sústavy a zatraktívnenie Slovenska ako krajiny zaujímavej pre zahraničných investorov.
Daňová reforma bola formulovaná s cieľom nastoliť v SR daňový systém, ktorý motivuje ľudí pracovať viac, resp. aktívne si hľadať zamestnanie, podnikateľov investovať a vytvárať tak nové pracovné miesta.
Základným a najviditeľnejším znakom reformy bolo zavedenie rovnej 19% sadzby dane pri dani z príjmov a DPH. Znížilo sa daňové zaťaženie fyzických osôb a právnických osôb a daňové bremeno sa presunulo z priamych daní na nepriame. Pilier daňovej reformy – nový zákon o dani z príjmov. K zníženiu zaťaženia fyzických osôb prispelo aj zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vo výške 22,5-násobku sumy životného minima (obdobie 2009 až 2010).
Reformou prijaté zákony o spotrebných daniach – prijatých 5 nových zákonov o daniach zo spotreby piva, vína, liehu, tabaku a tabakových výrobkov a minerálnych olejov.
Ciele daňovej reformy
- vytvorenie priaznivého podnikateľského a investičného prostredia,
- zjednodušenie, odstránenie slabých stránok a deformačných účinkov daňových zákonov,
- dosiahnutie vysokého stupňa daňovej spravodlivosti rovným zdaňovaním všetkých druhov príjmov,
- presun daňového bremena z priamych daní na nepriame, tzn. presun od zdaňovania výroby smerom k zdaňovaniu spotreby,
- zavedenie nízkych daňových sadzieb a eliminácia všetkých výnimiek, oslobodení od dane a špeciálnych režimov,
- zrušenie progresívneho zdaňovania príjmov zavedením rovnej dane,
- odstránenie deformujúcich prvkov daňovej politiky,
- odstránenie dvojitého zdanenia príjmov v maximálnej možnej miere
- zjednodušenie zdaňovania priamymi daňami.
Paušálna daň a rovná daň
Od 1.1.2004 došlo k zrušeniu paušálnej dane (dôvod – je to nesystémový prvok). Podľa nového zákona o daniach z príjmov dochádza k zredukovaniu okruhu príjmov oslobodených od dane.
Výhody rovnej dane
- zjednodušenie systému
- obmedzenie daňových únikov
- vyššia motivácia
- prílev investícií zo zahraničia
- zdaňovanie iba raz
Nevýhody rovnej dane
- zdraženie potravín, energií, liekov, pomôcok pre telesne postihnutých, školských potrieb, bývania, stavebných prác a pod. v dôsledku stanovenia jednotnej, no súčasne vyššej DPH,
- existenčné problémy niektorých skupín obyvateľstva
- pokles životnej úrovne strednej vrstvy obyvateľstva a naproti tomu výrazná podpora najsolventnejšej časti obyvateľov.